กฎกระทรวงกำหนดการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อปฏิบัติตามความตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีอากร พ.ศ. ๒๕๖๖

สารบัญของฉบับนี้

1. หมวด ๑ ผู้มีหน้ำที่รำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ กมาตรา ๔–๑๐ · 7มาตรา ๔–๑๐ · 7 มาตรา
2. หมวด ๒ บัญชีทำงกำรเงินมาตรา ๑๑–๑๒ · 2มาตรา ๑๑–๑๒ · 2 มาตรา
3. หมวด ๓ ผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำนมาตรา ๑๓ · 1มาตรา ๑๓ · 1 มาตรา
4. หมวด ๔ ผู้มีอำนำจควบคุมมาตรา ๑๔ · 1มาตรา ๑๔ · 1 มาตรา
5. หมวด ๕ หลักเกณฑ์และวิธีการพิจำรณำถิ่นที่อยู่ กำรแจ้งและยืนยันข้อมูลมาตรา ๑๕–๒๕ · 11มาตรา ๑๕–๒๕ · 11 มาตรา
6. ส่วนที่ ๑ บัญชีของบุคคลธรรมดำมาตรา ๒๐–๒๒ · 3มาตรา ๒๐–๒๒ · 3 มาตรา
7. ส่วนที่ ๒ บัญชีของนิติบุคคลมาตรา ๒๓–๒๕ · 3มาตรา ๒๓–๒๕ · 3 มาตรา
8. หมวด ๖ กำรตรวจสอบบัญชีทำงกำรเงินมาตรา ๒๖–๔๗ · 22มาตรา ๒๖–๔๗ · 22 มาตรา
9. ส่วนที่ ๑ บัญชีของบุคคลธรรมดำมาตรา ๒๗–๔๑ · 15มาตรา ๒๗–๔๑ · 15 มาตรา
10. ส่วนที่ ๒ บัญชีของนิติบุคคลมาตรา ๔๒–๔๗ · 6มาตรา ๔๒–๔๗ · 6 มาตรา
11. หมวด ๗ หลักเกณฑ์เพิ่มเติมในกำรตรวจสอบข้อมูลมาตรา ๔๘–๕๒ · 5มาตรา ๔๘–๕๒ · 5 มาตรา

ปรารภ

เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๕๓ กฎกระทรวง กำหนดกำรแลกเปลี่ยนข้อมูล เพื่อปฏิบัติตำมควำมตกลงระหว่ำงประเทศเกี่ยวกับภำษีอำกร พ.ศ. 2566 อำศัยอำนำจตำมควำมในมาตรา ๖ วรรคหนึ่ง มาตรา ๑๕ วรรคสอง มาตรา ๑๖ มาตรา ๑๗ วรรคสอง วรรคสี่ วรรคห้ำ และวรรคหก และมาตรา ๓๒ วรรคสอง แห่งพระรำชกำหนดกำรแลกเปลี่ยน ข้อมูลเพื่อปฏิบัติตำมควำมตกลงระหว่ำงประเทศเกี่ยวกับภำษีอำกร พ.ศ. ๒๕๖๖ รัฐมนตรีว่ำกำร กระทรวงการคลังออกกฎกระทรวงไว้ ดังต่อไปนี้

1. ส่วนที่ ๑ บัญชีของบุคคลธรรมดำ

   15 มาตรา
2. ๒๗คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ให้บัญชีสัญญำประกันภัยมูลค่ำเงินสดหรือสัญญำประกันชีวิตแบบเงินรำยปีของ บุคคลธรรมดำ เป็นบัญชีที่ไม่ต้องถูกตรวจสอบ บ่งชี้ หรือรำยงำน หำกมีกฎหมำยกำหนดห้ำมผู้มีหน้ำที่ รำยงำนขายประกันภัยตำมสัญญำดังกล่ำวให้แก่ผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในดินแดนของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน

3. ๒๘คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีบัญชีที่มีมูลค่ำต่ำ ให้พิจำรณำถิ่นที่อยู่ทำงภำษีจำกที่อยู่อำศัยปัจจุบัน ซึ่งเป็นข้อมูลล่ำสุดของผู้ถือบัญชีที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนมีอยู่ และมิใช่ที่อยู่อำศัยที่ใช้เพื่อกำรส่งเอกสำร ทั้งนี้ กรณีบัญชีที่ไม่มีกำรเคลื่อนไหวให้ใช้ที่อยู่อำศัยที่ระบุในบัญชีดังกล่ำวเป็นที่อยู่อำศัยปัจจุบัน ในช่วง ระยะเวลาที่บัญชีนั้นไม่มีกำรเคลื่อนไหว ในกรณีที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่มีข้อมูลที่อยู่อำศัยปัจจุบันของผู้ถือบัญชีตำมวรรคหนึ่ง ที่อำจเชื่อถือได้ ตำมหลักฐำนเอกสำร ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนสืบค้นข้อมูลในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ตนเก็บรักษำไว้ เพื่อหำข้อบ่งชี้ดังต่อไปนี้

   (๑) เอกสำรระบุตัวตนที่ระบุว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในดินแดนของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน

   (๒) ที่อยู่สำหรับส่งไปรษณีย์หรือที่อยู่อำศัยในปัจจุบัน และรวมถึงตู้รับไปรษณีย์ในคู่สัญญำ ที่จะได้รับรำยงำน

   (๓) หมำยเลขโทรศัพท์ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน และไม่มีหมำยเลขโทรศัพท์ในประเทศไทย

   (๔) คำสั่งเพื่อโอนเงินเป็นประจำโดยอัตโนมัติไปยังบัญชีที่เก็บรักษำอยู่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ทั้งนี้ ไม่รวมถึงคำสั่งที่เกี่ยวกับบัญชีเงินฝำก เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๖๙

   (๕) คำสั่งมอบอำนำจหรือคำสั่งให้อำนำจลงลำยมือชื่อให้แก่ผู้ที่มีที่อยู่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ที่ยังมีผลใช้บังคับในปัจจุบัน หรือ

   (๖) คำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” หรือที่อยู่ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน หำกผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่พบที่อยู่ของผู้ถือบัญชีในฐำนข้อมูล ในกรณีที่ไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมวรรคสอง ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องดำเนินกำรตรวจสอบอื่นใด อีกต่อไป จนกว่ำจะมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้อง กับบัญชีดังกล่ำวนั้น หรือบัญชีดังกล่ำวนั้นเปลี่ยนเป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง

4. ๒๙คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

   (๕) จำกกำรสืบค้นข้อมูลในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ หรือมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีดังกล่ำว ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำผู้ถือบัญชีดังกล่ำว เป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ทำงภำษีของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มีข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำน จะเลือกดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้นตำมข้อ ๓๑

5. ๓๐คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่ปรำกฏคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” หรือ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” จำกกำร สืบค้นข้อมูลในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ โดยไม่พบที่อยู่อื่นใด และไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

   (๕) ของผู้ถือบัญชี ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรสืบค้นข้อมูลที่เก็บไว้ในรูปแบบ กระดำษตำมข้อ ๓๔ หรือจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชี หรือหลักฐำนเอกสำร ที่บ่งชี้ถิ่นที่อยู่ทำงภำษีของผู้ถือบัญชีดังกล่ำว ทั้งนี้ หำกกำรสืบค้นข้อมูลที่เก็บไว้ในรูปแบบกระดำษดังกล่ำว ไม่สำมำรถระบุข้อบ่งชี้ใด ๆ ได้ และกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองหรือหลักฐำนเอกสำรนั้น ไม่สำมำรถทำได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนรำยงำนบัญชีนั้นเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ต่ออธิบดีกรมสรรพำกร

6. ๓๑คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีดังต่อไปนี้ แม้จะปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำน ไม่ต้องถือว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้มีถิ่นที่อยู่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน

   (๑) ข้อมูลของผู้ถือบัญชีปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๒) (๓) หรือ

   (๔) แต่ข้อมูล ที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับ หรือเคยตรวจสอบและเก็บบันทึก ไม่ตรงกับข้อมูลดังต่อไปนี้

   (ก) เอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีมีถิ่นที่อยู่ในดินแดน ที่ไม่ใช่คู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน และ

   (ข) หลักฐำนเอกสำรซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำน

   (๒) ข้อมูลของผู้ถือบัญชีปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง

   (๕) แต่ข้อมูลที่ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนได้รับ หรือเคยตรวจสอบและเก็บบันทึก ไม่ตรงกับข้อมูลดังต่อไปนี้

   (ก) เอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีมีถิ่นที่อยู่ในดินแดน ที่ไม่ใช่คู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน หรือ

   (ข) หลักฐำนเอกสำรซึ่งแสดงให้เห็นว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๐

7. ๓๒คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบด้วยกำรสืบค้นข้อมูล ในระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ที่ตนเก็บรักษำ สำหรับกำรหำข้อบ่งชี้ ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง

8. ๓๓คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่ระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ของผู้มีหน้ำที่รำยงำนมีรายการและปรำกฏ ข้อมูลทั้งหมดดังต่อไปนี้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องสืบค้นข้อมูลเอกสำรในรูปแบบกระดำษเพิ่มเติมอีก

   (๑) สถำนะที่อยู่อำศัยของผู้ถือบัญชี

   (๒) ที่อยู่อำศัยในปัจจุบัน หรือที่อยู่สำหรับส่งไปรษณีย์ที่เป็นปัจจุบันของผู้ถือบัญชีซึ่งอยู่ใน แฟ้มข้อมูลของผู้มีหน้ำที่รำยงำน

   (๓) หมำยเลขโทรศัพท์ปัจจุบันของผู้ถือบัญชี (ถ้ำมี) ที่เก็บอยู่ในแฟ้มข้อมูลปัจจุบันของ ผู้มีหน้ำที่รำยงำน

   (๔) คำสั่งเพื่อโอนเงินเป็นประจำโดยอัตโนมัติจำกบัญชีหนึ่งไปยังอีกบัญชีหนึ่ง และรวมถึง กำรโอนเงินไปยังบัญชีต่ำงสำขำของผู้มีหน้ำที่รำยงำนหรือบัญชีในสำขำของสถำบันกำรเงินอื่น ในกรณี ของบัญชีทำงกำรเงินอื่นที่ไม่ใช่บัญชีเงินฝำก

   (๕) ที่อยู่ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” หรือคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” ของผู้ถือบัญชี และ

   (๖) คำสั่งมอบอำนำจหรือคำสั่งให้อำนำจลงลำยมือชื่อให้แก่บุคคลอื่น เพื่อดำเนินกำรใด ๆ ที่เกี่ยวกับบัญชี

9. ๓๔คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่ระบบฐำนข้อมูลอิเล็กทรอนิกส์ดังกล่ำวไม่ปรำกฏข้อมูลทั้งหมดตำมข้อ ๓๓ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบแฟ้มข้อมูลหลักปัจจุบันของผู้ถือบัญชี และตรวจสอบเอกสำรที่เกี่ยวข้อง กับบัญชีดังกล่ำว เฉพำะในส่วนที่ไม่ปรำกฏข้อมูลนั้นในแฟ้มข้อมูลหลักปัจจุบันของผู้ถือบัญชี เพื่อกำร หำข้อบ่งชี้ใด ๆ ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง ทั้งนี้ เอกสำรดังกล่ำวต้องเป็นเอกสำรที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับมำ ภำยในช่วงระยะเวลาห้ำปีที่ผ่ำนมำ ดังต่อไปนี้

   (๑) หลักฐำนเอกสำรที่เกี่ยวกับบัญชีซึ่งเป็นปัจจุบันมำกที่สุด

   (๒) สัญญำหรือเอกสำรประกอบในกำรเปิดบัญชีซึ่งเป็นปัจจุบันมำกที่สุด

   (๓) เอกสำรที่เป็นปัจจุบันมำกที่สุด ที่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้รับตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรป้องกัน และปรำบปรำมกำรฟอกเงิน หรือเพื่อวัตถุประสงค์ตำมหลักเกณฑ์กำรกำกับของกฎหมำยอื่น

   (๔) คำสั่งมอบอำนำจหรือคำสั่งให้อำนำจลงลำยมือชื่อให้แก่บุคคลอื่นที่ยังมีผลใช้บังคับ ในปัจจุบัน

   (๕) คำสั่งเพื่อโอนเงินเป็นประจำโดยอัตโนมัติที่เป็นปัจจุบัน ทั้งนี้ ไม่รวมถึงคำสั่งที่เกี่ยวกับ บัญชีเงินฝำก

10. ๓๕คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    ในกรณีที่ได้ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๓ และข้อ ๓๔ แล้ว และปรำกฏว่ำผู้จัดการฝ่ำย ลูกค้ำสัมพันธ์ที่เป็นผู้ดูแลบัญชีที่มีมูลค่ำสูง รู้ว่ำบัญชีดังกล่ำวถือโดยผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ทำงภำษีในดินแดน ของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำบัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้อง ถูกรำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๑

11. ๓๖คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    เมื่อผู้มีหน้ำที่รำยงำนตรวจสอบบัญชีแล้วให้ดำเนินกำร ดังต่อไปนี้ แล้วแต่กรณี

    (๑) ในกรณีที่ไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง สำหรับกระบวนกำรตรวจสอบบัญชี ที่มีมูลค่ำสูงและบัญชีดังกล่ำวไม่ได้ถูกระบุว่ำเป็นบัญชีที่ถือโดยผู้ที่ต้องถูกรำยงำนตำมที่กำหนดในข้อ ๓๕ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องดำเนินกำรอื่นใดอีกต่อไปจนกว่ำจะมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ มีข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีนั้น

    (๒) ในกรณีที่ปรำกฏข้อบ่งชี้ตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

    (๕) หรือต่อมำมีกำรเปลี่ยนแปลง พฤติกำรณ์อันส่งผลให้ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่งอย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีดังกล่ำว ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำน ถือว่ำบัญชีทำงกำรเงินนั้นเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มี ข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนจะเลือกดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้น ตำมข้อ ๓๑

    (๓) ในกรณีที่ปรำกฏคำสั่ง “ผู้เก็บไปรษณีย์ไว้ให้” หรือ “ผู้รับไปรษณีย์แทน” แต่ไม่พบ ที่อยู่อื่นใด และไม่ปรำกฏข้อบ่งชี้อื่นใดตำมข้อ ๒๘ วรรคสอง (๑) ถึง

    (๕) ของผู้ถือบัญชี ให้ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนดำเนินกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชีหรือหลักฐำนเอกสำรที่บ่งชี้ถิ่นที่อยู่ ทำงภำษีของผู้ถือบัญชีดังกล่ำว ทั้งนี้ หำกกำรจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรกำรรับรองตนเองหรือหลักฐำนเอกสำรนั้น ไม่สำมำรถทำได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนรำยงำนบัญชีนั้นเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ต่ออธิบดีกรมสรรพำกร

12. ๓๗คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    ในกรณีบัญชีที่มีมูลค่ำต่ำและต่อมำบัญชีดังกล่ำวเปลี่ยนสถำนะเป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๖ หรือ ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๗ ให้ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีตำมหลักเกณฑ์ที่กำหนดไว้สำหรับบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ภำยในปีปฏิทิน ถัดจำกปีที่บัญชีเปลี่ยนสถำนะเป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง และรำยงำนบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนนั้น ต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายนของปีถัดไปเป็นประจำทุกปี

13. ๓๘คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    เมื่อผู้มีหน้ำที่รำยงำนได้ดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีที่มีมูลค่ำสูงโดยสมบูรณ์หรือ ครบถ้วนแล้ว ผู้มีหน้ำที่รำยงำนไม่ต้องดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีนั้นในปีต่อๆ ไป เว้นแต่เป็นกำรดำเนินกำร โดยผู้จัดการฝ่ำยลูกค้ำสัมพันธ์ตำมข้อ ๓๕ ในกรณีบัญชีที่ได้ดำเนินกำรตำมวรรคหนึ่งเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำร ตรวจสอบบัญชีดังกล่ำวต่อไปเป็นประจำทุกปี จนกว่ำบัญชีนั้นจะสิ้นสุดกำรเป็นบัญชีที่หำข้อมูลไม่ได้

14. ๓๙คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    ในกรณีที่ปรำกฏว่ำมีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันส่งผลให้ปรำกฏข้อบ่งชี้อย่ำงหนึ่ง อย่ำงใดเกี่ยวข้องกับบัญชีที่มีมูลค่ำสูงนั้น ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำบัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงิน ที่ต้องถูกรำยงำนของทุกคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนที่มีข้อบ่งชี้นั้นระบุถึง เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำนจะเลือก ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ และบัญชีดังกล่ำวเข้ำข้อยกเว้นตำมข้อ ๓๑

15. ๔๐คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องจัดให้มีกระบวนกำรเพื่อให้เกิดควำมมั่นใจได้ว่ำผู้จัดการฝ่ำย ลูกค้ำสัมพันธ์จะสำมำรถระบุกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์ของบัญชี เช่น เมื่อผู้จัดการฝ่ำยลูกค้ำสัมพันธ์ ได้รับแจ้งว่ำผู้ถือบัญชีมีกำรเปลี่ยนที่อยู่ทำงไปรษณีย์ใหม่ในคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ผู้มีหน้ำที่รำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๒ จะต้องถือว่ำที่อยู่ใหม่ดังกล่ำวเป็นกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์ของบัญชี และหำกผู้มีหน้ำที่รำยงำนเลือก ดำเนินกำรตำมข้อ ๓๑ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องจัดให้ได้มำซึ่งเอกสำรตำมที่เห็นสมควรจำกผู้ถือบัญชี

16. ๔๑คัดลอกลิงก์อ้างอิง

    กำรตรวจสอบบัญชีทำงกำรเงินของบุคคลธรรมดำที่มีอยู่ในวันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ ใช้บังคับ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลาดังต่อไปนี้

    (๑) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำต่ำ ให้ตรวจสอบบัญชีดังกล่ำวและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงิน ที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗

    (๒) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ ให้ตรวจสอบบัญชี ดังกล่ำวให้แล้วเสร็จและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยใน หนึ่งเดือนนับแต่วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ

    (๓) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มีมูลค่ำสูง ณ วันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ให้ตรวจสอบบัญชี ดังกล่ำวและรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗