กฎกระทรวงกำหนดการแลกเปลี่ยนข้อมูลเพื่อปฏิบัติตามความตกลงระหว่างประเทศเกี่ยวกับภาษีอากร พ.ศ. ๒๕๖๖

สารบัญของฉบับนี้

1. หมวด ๑ ผู้มีหน้ำที่รำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ กมาตรา ๔–๑๐ · 7มาตรา ๔–๑๐ · 7 มาตรา
2. หมวด ๒ บัญชีทำงกำรเงินมาตรา ๑๑–๑๒ · 2มาตรา ๑๑–๑๒ · 2 มาตรา
3. หมวด ๓ ผู้ที่ไม่ต้องถูกรำยงำนมาตรา ๑๓ · 1มาตรา ๑๓ · 1 มาตรา
4. หมวด ๔ ผู้มีอำนำจควบคุมมาตรา ๑๔ · 1มาตรา ๑๔ · 1 มาตรา
5. หมวด ๕ หลักเกณฑ์และวิธีการพิจำรณำถิ่นที่อยู่ กำรแจ้งและยืนยันข้อมูลมาตรา ๑๕–๒๕ · 11มาตรา ๑๕–๒๕ · 11 มาตรา
6. ส่วนที่ ๑ บัญชีของบุคคลธรรมดำมาตรา ๒๐–๒๒ · 3มาตรา ๒๐–๒๒ · 3 มาตรา
7. ส่วนที่ ๒ บัญชีของนิติบุคคลมาตรา ๒๓–๒๕ · 3มาตรา ๒๓–๒๕ · 3 มาตรา
8. หมวด ๖ กำรตรวจสอบบัญชีทำงกำรเงินมาตรา ๒๖–๔๗ · 22มาตรา ๒๖–๔๗ · 22 มาตรา
9. ส่วนที่ ๑ บัญชีของบุคคลธรรมดำมาตรา ๒๗–๔๑ · 15มาตรา ๒๗–๔๑ · 15 มาตรา
10. ส่วนที่ ๒ บัญชีของนิติบุคคลมาตรา ๔๒–๔๗ · 6มาตรา ๔๒–๔๗ · 6 มาตรา
11. หมวด ๗ หลักเกณฑ์เพิ่มเติมในกำรตรวจสอบข้อมูลมาตรา ๔๘–๕๒ · 5มาตรา ๔๘–๕๒ · 5 มาตรา

ปรารภ

เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๕๓ กฎกระทรวง กำหนดกำรแลกเปลี่ยนข้อมูล เพื่อปฏิบัติตำมควำมตกลงระหว่ำงประเทศเกี่ยวกับภำษีอำกร พ.ศ. 2566 อำศัยอำนำจตำมควำมในมาตรา ๖ วรรคหนึ่ง มาตรา ๑๕ วรรคสอง มาตรา ๑๖ มาตรา ๑๗ วรรคสอง วรรคสี่ วรรคห้ำ และวรรคหก และมาตรา ๓๒ วรรคสอง แห่งพระรำชกำหนดกำรแลกเปลี่ยน ข้อมูลเพื่อปฏิบัติตำมควำมตกลงระหว่ำงประเทศเกี่ยวกับภำษีอำกร พ.ศ. ๒๕๖๖ รัฐมนตรีว่ำกำร กระทรวงการคลังออกกฎกระทรวงไว้ ดังต่อไปนี้

1. ส่วนที่ ๒ บัญชีของนิติบุคคล

   6 มาตรา
2. ๔๒คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ให้บัญชีของนิติบุคคลที่มีอยู่ในวันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ซึ่งมียอดเงินรวม หรือมีมูลค่ำรวมของบัญชีเกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณวันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ หรือ ณวันก่อน วันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ และบัญชีซึ่งมียอดเงินรวมหรือมีมูลค่ำรวมของบัญชีไม่เกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ หรือวันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ โดยต่อมำมียอดเงินรวม หรือมูลค่ำรวมของบัญชีเกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณ วันสุดท้ำยของปีปฏิทินถัดไป เป็นบัญชีที่ต้อง ถูกตรวจสอบ ตำมที่กำหนดในส่วนนี้

3. ๔๓คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีตำมข้อ ๔๒ หำกพบว่ำเป็นบัญชี ที่ถือโดยนิติบุคคลซึ่งเป็นผู้ที่ต้องถูกรำยงำน หรือโดยแพสซิฟเอ็นเอฟอีซึ่งมีผู้มีอำนำจควบคุมเป็นผู้ที่ต้อง ถูกรำยงำน ให้บัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำน

4. ๔๔คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกำรพิจำรณำว่ำนิติบุคคลเป็นผู้ที่ต้องถูกรำยงำน ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำร ดังต่อไปนี้

   (๑) ตรวจสอบข้อมูลที่เก็บรักษำเพื่อกำรปฏิบัติตำมกฎเกณฑ์กำกับดูแลตำมกฎหมำย หรือเพื่อกำรจัดการลูกค้ำสัมพันธ์ รวมถึงข้อมูลที่รวบรวมตำมกฎหมำยว่ำด้วยกำรป้องกันและปรำบปรำม กำรฟอกเงิน เพื่อพิจำรณำว่ำข้อมูลดังกล่ำวนั้นระบุว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในดินแดนของคู่สัญญำ ที่จะได้รับรำยงำนหรือไม่ ทั้งนี้ เพื่อประโยชน์ในกำรนี้ ข้อมูลที่ระบุว่ำ ผู้ถือบัญชีเป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ ในดินแดนของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำนนั้น ได้แก่ สถำนที่ที่ก่อตั้งหรือจัดตั้งองค์กร หรือที่อยู่ในดินแดน ของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๓

   (๒) ในกรณีที่ข้อมูลระบุว่ำผู้ถือบัญชีเป็นผู้ซึ่งมีถิ่นที่อยู่ในดินแดนของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนถือว่ำบัญชีดังกล่ำวเป็นบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำน เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่รำยงำน ได้รับเอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชี หรือได้พิจำรณำตำมข้อมูลที่อยู่ในควำมครอบครองหรือข้อมูล ที่มีกำรเปิดเผยต่อสำธำรณชนว่ำ ผู้ถือบัญชีไม่ใช่ผู้ที่ต้องถูกรำยงำนของคู่สัญญำที่จะได้รับรำยงำน

5. ๔๕คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกำรพิจำรณำว่ำนิติบุคคลเป็นแพสซิฟเอ็นเอฟอีซึ่งมีผู้มีอำนำจควบคุมเป็นผู้ที่ต้อง ถูกรำยงำน ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำร ดังต่อไปนี้ ตำมควำมเหมำะสม แล้วแต่กรณี

   (๑) ในกำรพิจำรณำว่ำผู้ถือบัญชีเป็นแพสซิฟเอ็นเอฟอีหรือไม่ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนต้องจัดให้ ได้มำซึ่งเอกสำรรับรองตนเองจำกผู้ถือบัญชี เพื่อแสดงให้เห็นถึงสถำนะของผู้ถือบัญชี เว้นแต่ผู้มีหน้ำที่ รำยงำนมีข้อมูลอยู่ในควำมครอบครองหรือข้อมูลที่เปิดเผยต่อสำธำรณชนว่ำ ผู้ถือบัญชีเป็นแอ็กทิฟเอ็นเอฟอี หรือเป็นนิติบุคคลอื่นที่ไม่ใช่นิติบุคคลที่ดำเนินธุรกิจเกี่ยวกับกำรลงทุนตำมข้อ ๘ ซึ่งมิใช่หน่วยงำนทำงกำรเงิน ของคู่สัญญำที่เข้ำร่วม

   (๒) ในกำรพิจำรณำว่ำผู้มีอำนำจควบคุมนั้นเป็นผู้มีอำนำจควบคุมของผู้ถือบัญชีหรือไม่ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนพิจำรณำตำมข้อมูลที่รวบรวมและเก็บรักษำไว้ตำมหลักเกณฑ์ที่กฎหมำยว่ำด้วย กำรป้องกันและปรำบปรำมกำรฟอกเงินกำหนด

   (๓) ในกำรพิจำรณำว่ำผู้มีอำนำจควบคุมของแพสซิฟเอ็นเอฟอีเป็นผู้ที่ต้องถูกรำยงำนหรือไม่ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนพิจำรณำตำมข้อมูลดังต่อไปนี้

   (ก) ข้อมูลที่รวบรวมและเก็บรักษำไว้ตำมหลักเกณฑ์ที่กฎหมำยว่ำด้วยกำรป้องกันและ ปรำบปรำมกำรฟอกเงินกำหนด ในกรณีของบัญชีซึ่งถือโดยเอ็นเอฟอีตั้งแต่หนึ่งรำยขึ้นไป และมียอดเงิน รวมหรือมูลค่ำรวมไม่เกินสำมสิบล้ำนบำท หรือ

   (ข) เอกสำรกำรรับรองตนเองที่ได้จำกผู้ถือบัญชี หรือผู้มีอำนำจควบคุมในดินแดน ที่ผู้มีอำนำจควบคุมมีถิ่นที่อยู่ทำงภำษี

6. ๔๖คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่มีกำรเปลี่ยนแปลงพฤติกำรณ์อันมีผลทำให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนรู้หรือควรรู้ ว่ำเอกสำรกำรรับรองตนเองหรือเอกสำรอื่น ๆ ที่เกี่ยวข้องกับบัญชีนั้นไม่ถูกต้องหรือไม่น่ำเชื่อถือ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรตรวจสอบบัญชีดังกล่ำวตำมหลักเกณฑ์ที่กำหนดในส่วนนี้อีกครั้ง

7. ๔๗คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   กำรตรวจสอบบัญชีทำงกำรเงินของนิติบุคคลที่มีอยู่ในวันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ให้ผู้มีหน้ำที่รำยงำนดำเนินกำรให้แล้วเสร็จภำยในระยะเวลาดังต่อไปนี้

   (๑) บัญชีที่เป็นบัญชีที่มียอดรวมหรือมูลค่ำรวมเกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณวันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ หรือ ณ วันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ ให้ตรวจสอบและรำยงำนข้อมูลบัญชี ทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดีกรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายน พ.ศ. ๒๕๖๗

   (๒) บัญชีที่ยอดรวมหรือมีมูลค่ำรวมไม่เกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท

   (ก) ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๕ แต่เกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๖ เลม่ ๑๔๐ ตอนที่ ๔๗ ก หนา้ ๗๔

   (ข) ณ วันก่อนวันที่กฎกระทรวงนี้ใช้บังคับ แต่เกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท ณ วันที่ ๓๑ ธันวาคม พ.ศ. ๒๕๖๗ ให้ตรวจสอบบัญชีตำม

   (๒) และรำยงำนข้อมูลบัญชีทำงกำรเงินที่ต้องถูกรำยงำนต่ออธิบดี กรมสรรพำกรภำยในวันที่ ๓๐ มิถุนายนของปีถัดจำกปีที่ยอดรวมหรือมูลค่ำรวมเกินเจ็ดล้ำนห้ำแสนบำท