ประมวลรัษฎากร

สารบัญของฉบับนี้

1. ลักษณะ ๑ ข้อความเบื้องต้นมาตรา ๑–๔ ทศ · 22มาตรา ๑–๔ ทศ · 22 มาตรา
2. ลักษณะ ๒ ภาษีอากรฝ่ายสรรพากรมาตรา ๕–๙๑/๒๑ · 257มาตรา ๕–๙๑/๒๑ · 257 มาตรา
3. หมวด ๑ บทเบ็ดเสร็จทั่วไปมาตรา ๕–๑๓ อัฏฐ · 21มาตรา ๕–๑๓ อัฏฐ · 21 มาตรา
4. หมวด ๒ วิธีการเกี่ยวแก่ภาษีอากรประเมินมาตรา ๑๔–๓๗ ทวิ · 31มาตรา ๑๔–๓๗ ทวิ · 31 มาตรา
5. ส่วน ๑ การยื่นรายการและการเสียภาษีอากรมาตรา ๑๗–๒๗ จัตวา · 16มาตรา ๑๗–๒๗ จัตวา · 16 มาตรา
6. ส่วน ๒ การอุทธรณ์มาตรา ๒๘–๓๔ · 7มาตรา ๒๘–๓๔ · 7 มาตรา
7. ส่วน ๓ บทกำหนดโทษมาตรา ๓๕–๓๗ ทวิ · 5มาตรา ๓๕–๓๗ ทวิ · 5 มาตรา
8. หมวด ๓ ภาษีเงินได้มาตรา ๓๘–๗๖ ตรี · 68มาตรา ๓๘–๗๖ ตรี · 68 มาตรา
9. ส่วน ๑ ข้อความทั่วไปมาตรา ๓๘–๓๙ · 2มาตรา ๓๘–๓๙ · 2 มาตรา
10. ส่วน ๒ การเก็บภาษีจากบุคคลธรรมดามาตรา ๔๐–๖๔ · 42มาตรา ๔๐–๖๔ · 42 มาตรา
11. ส่วน ๓ การเก็บภาษีจากบริษัท และห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล๒๐๓มาตรา ๖๕–๗๖ ตรี · 24มาตรา ๖๕–๗๖ ตรี · 24 มาตรา
12. หมวด ๔ ภาษีมูลค่าเพิ่ม๒๕๔มาตรา ๗๗–๙๐/๕ · 115มาตรา ๗๗–๙๐/๕ · 115 มาตรา
13. ส่วน ๑ ข้อความทั่วไปมาตรา ๗๗–๗๗/๕ · 6มาตรา ๗๗–๗๗/๕ · 6 มาตรา
14. ส่วน ๒ ความรับผิดในการเสียภาษีมาตรา ๗๘–๗๘/๓ · 4มาตรา ๗๘–๗๘/๓ · 4 มาตรา
15. ส่วน ๓ ฐานภาษีมาตรา ๗๙–๗๙/๗ · 8มาตรา ๗๙–๗๙/๗ · 8 มาตรา
16. ส่วน ๔ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๐–๘๐/๒ · 3มาตรา ๘๐–๘๐/๒ · 3 มาตรา
17. ส่วน ๕ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๑–๘๑/๓ · 4มาตรา ๘๑–๘๑/๓ · 4 มาตรา
18. ส่วน ๖ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีและการคำนวณภาษีมาตรา ๘๒–๘๒/๑๘ · 19มาตรา ๘๒–๘๒/๑๘ · 19 มาตรา
19. ส่วน ๗ การยื่ แบบและการชำระภาษีมาตรา ๘๓–๘๓/๑๐ · 11มาตรา ๘๓–๘๓/๑๐ · 11 มาตรา
20. ส่วน ๘ เครดิตภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๔–๘๔/๔ · 5มาตรา ๘๔–๘๔/๔ · 5 มาตรา
21. ส่วน ๙ การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๕–๘๕/๑๙ · 20มาตรา ๘๕–๘๕/๑๙ · 20 มาตรา
22. ส่วน ๑๐ ใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้มาตรา ๘๖–๘๖/๑๔ · 15มาตรา ๘๖–๘๖/๑๔ · 15 มาตรา
23. ส่วน ๑๑ การจัดทำรายงานและการเก็บรักษาหลักฐานและเอกสารมาตรา ๘๗–๘๗/๓ · 4มาตรา ๘๗–๘๗/๓ · 4 มาตรา
24. ส่วน ๑๒ อำนาจเจ้าพนักงานประเมินมาตรา ๘๘–๘๘/๖ · 7มาตรา ๘๘–๘๘/๖ · 7 มาตรา
25. ส่วน ๑๓ เบี้ยปรับ - เงินเพิ่มมาตรา ๘๙–๘๙/๒ · 3มาตรา ๘๙–๘๙/๒ · 3 มาตรา
26. ส่วน ๑๔ บทกำหนดโทษมาตรา ๙๐–๙๐/๕ · 6มาตรา ๙๐–๙๐/๕ · 6 มาตรา
27. หมวด ๕ ภาษีธุรกิจเฉพาะ๓๗๙มาตรา ๙๑–๙๑/๒๑ · 22มาตรา ๙๑–๙๑/๒๑ · 22 มาตรา
28. ลักษณะ ๒ ภาษีป้าย๔๐๘มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33 มาตรา
29. หมวด ๖ อากรแสตมป์มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33 มาตรา
30. ส่วน ๑ การเสียอากรมาตรา ๑๐๔–๑๑๒ · 12มาตรา ๑๐๔–๑๑๒ · 12 มาตรา
31. ส่วน ๒ เบ็ดเตล็ดมาตรา ๑๑๓–๑๒๓ ตรี · 13มาตรา ๑๑๓–๑๒๓ ตรี · 13 มาตรา
32. ส่วน ๓ บทลงโทษมาตรา ๑๒๔–๑๒๙ · 7มาตรา ๑๒๔–๑๒๙ · 7 มาตรา
33. หมวด ๗ อากรมหรสพ๔๖๙00 มาตรา
34. ลักษณะ ๓ ภาษีบำรุงท้องที่๔๗๐00 มาตรา
35. ลักษณะ ๔ เงินช่วยการประถมศึกษา๔๗๑00 มาตรา
36. ลักษณะ ๔ ภาษีการซื้อโภคภัณฑ์๔๗๒00 มาตรา
37. ลักษณะ ๕ ภาษีการซื้อข้าว๔๗๓00 มาตรา
38. ลักษณะ ๖ ภาษีการซื้อน้ำตาล๔๗๔00 มาตรา
39. ลักษณะ ๗ ภาษีโรงแรมภัตตาคาร๔๗๕00 มาตรา

1. ส่วน ๑๒ อำนาจเจ้าพนักงานประเมิน

   7 มาตรา
2. ๘๘คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   เจ้าพนังานประเมินมีอำนาจประเมินภาษีมูลค่ เพิ่ม เบี้ยปรับและ เงินเพิ่มตามหมวดนี้ในเมื่อ

   (๑) ปรากฏแก่เจ้าพนักงานประเมินว่าผู้มีหน้ ที่เสียภาษีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการ ภาษี แบบนำส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้าภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด

   (๒) ในกรณีเจ้าพนักงานประเมินมีหลักฐานแสดงว่าผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดง รายการภาษี แบบนำส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้าโดยแสดงจำนวนภาษีที่ต้องเสียต่ำกว่าความเป็น จริง

   (๓) ผู้มีหน้าที่เสียภาษีไม่ปฏิบัติตามหมายเรียกของเจ้าพนักงานประเมินหรือไม่ยอม ตอบคำถามของเจ้าพนักงานประเมินโดยไม่มีเหตุผลอันสมควร

   (๔) ผู้ประกอบการไม่สามารถแสดงใบกำกับภาษีในกรณีภาษีซื้อ หรือสำเนาใบกำกับ ภาษีในกรณีภาษีขายพร้อมทั้งหลักฐานอื่นเพื่อการคำนวณภาษีหรือการเครดิตภาษี

   (๕) ผู้ประกอบการไม่เก็บสำเนาใบกำกับภาษีในกรณีภาษีขายและหลักฐานต่าง ๆ ประกอบการลงรายงานตามที่กฎหมายกำหนดไว้หรือ

   (๖) ปรากฏแก่เจ้าพนักงานประเมินว่าผู้ประกอบการซึ่งต้องยื่นคำขอจดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๕/๑มิได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

3. ๘๘/๑คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมินภาษีมูลค่าเพิ่ม เบี้ยปรับ และเงินเพิ่มตามหมวดนี้ ในเมื่อปรากฏว่ บุ คลใดออกใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้โดยไม่มี สิทธิที่จะออกตามกฎหมายตามมาตรา ๘๖/๑๓โดยให้เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจประเมิน ภาษีมูลค่าเพิ่มตามจำนวนที่ปรากฏในใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ หรือใบลดหนี้นั้นได้

4. ๘๘/๒คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   เพื่อประโยชน์ในการดำเนินการตามมาตรา ๘๘และมาตรา ๘๘/๑ เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจ

   (๑) จัดทำรายการลงในแบบแสดงรายการภาษีแบบนำส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้า ตามหลักฐานที่เห็นว่าถูกต้อง เมื่อผู้มีหน้าที่เสียภาษีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษี แบบนำส่งภาษี หรือแบบใบขนสินค้า

   (๒) แก้ไขเพิ่มเติ รายการในแบบแสดงรายการภาษีแบบนำส่งภาษี หรือแบบใบขน สินค้าเพื่อให้ถูกต้อง

   (๓) ประเมินภาษีในกรณีที่มีหลักฐานแสดงว่า ผู้ประกอบการเสียภาษีหรือแสดง มูลค่าของฐานภาษีต่ำกว่าความเป็นจริง

   (๔) กำหนดมูลค่าที่ควรได้รับโดยพิจารณาถึงฐานะความเป็นอยู่ หรือพฤติการณ์ของ ผู้ประกอบการ หรือสถิติการค้าของผู้ประกอบการเองหรือของผู้ประกอบการที่กระทำกิจการทำนอง เดียวกัน หรือพิจารณาจากหลักเกณฑ์อย่างอื่นอันอาจแสดงมูลค่าที่ได้รับได้โดยสมควร

   (๕) แก้ไขเปลี่ยนแปลงมูลค่าของสินค้าที่ซื้อหรือของค่าบริการจากการรับบริการ แล้วแต่กรณี เมื่อมีกรณีตามมาตรา ๘๘(๓) (๔) หรือ (๕)

   (๖) ประเมินภาษีตามที่ รู้เห็นหรือพิจารณาว่าถูกต้องเมื่อมีกรณีตามมาตรา ๘๘(๓) (๔) หรือ

   (๕) โดยไม่จำต้องปฏิบัติตาม (๑) ถึง

   (๔) ก็ได้ ในการใช้อำนาจของเจ้าพนังานประเมินเมื่อมีกรณีตามมาตรา ๘๘(๖) ให้ถือว่า ผู้ประกอบการซึ่งต้องยื่นคำขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๕/๑แต่มิได้จดทะเบียน ภาษีมูลค่าเพิ่ม มีความรับผิดในการเสียภาษีเสมือนเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียน

5. ๘๘/๓คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจเข้าไปในสถานประกอบการของ ผู้ประกอบการไม่ว่าจะเป็นผู้ประกอบการจดทะเบียนหรือไม่ หรือในสถานที่อื่นที่เกี่ยวข้องระหว่าง พระอาทิตย์ขึ้นและพระอาทิตย์ตก หรือระหว่างเวลาทำการของผู้ประกอบการ และทำการตรวจสอบ เพื่อให้ทราบว่าผู้ประกอบการได้ปฏิบัติการโดยถูกต้องตามบทบัญญัติในหมวดนี้หรือไม่ ในการนี้ เจ้าพนักงานประเมินมีอำนาจสั่งผู้ประกอบการหรือบุคคลที่อยู่ในสถานที่นั้นให้ปฏิบัติการเท่าที่จำเป็น เพื่อประโยชน์ในการตรวจสอบเอกสารหลักฐานต่าง ๆอันควรแก่เรื่อง และมีอ นาจยึดเอกสาร หลักฐานเหล่านั้นมาตรวจสอบไต่สวนได้ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ในการดำเนินการตามวรรคหนึ่ง ให้เจ้าพนักงานประเมินแสดงบัตรประจำตัวพร้อม ทั้งหนังสือหรือหลักฐานต่อผู้ที่เกี่ยวข้องเมื่อเข้าไปทำการตรวจสอบ

6. ๘๘/๔คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในการดำเนินการของเจ้ พนักงานประเมินในส่วนนี้ เจ้าพนักงาน ประเมินมีอำนาจออกหมายเรียกผู้มีหน้าที่เสียภาษี ผู้ทำการแทน หรือพยานกับมีอำนาจสั่งบุคคล เหล่านั้นให้นำบัญชี เอกสารหรือหลักฐานอื่นอันควรแก่เรื่องมาตรวจสอบไต่สวนได้ หรือออกคำสั่งให้ พยานตอบคำถามเป็นหนังสือ แต่จะต้องให้เวลาล่วงหน้าไม่น้อยกว่าเจ็ดวันนับแต่วันได้รับหมายเรียก หรือได้รับคำสั่ง

7. ๘๘/๕คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   เมื่อเจ้าพนักงานประเมินได้ประเมินภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๘หรือมาตรา ๘๘/๑แล้ว ให้แจ้งการประเมินเป็นหนังสือไปยังผู้มีหน้าที่เสียภาษี หรือบุคคลตาม มาตรา ๘๘/๑ในกรณีนี้ผู้มีหน้าที่เสียภาษีหรือบุคคลตามมาตรา ๘๘/๑จะใช้สิทธิอุทธรณ์การประเมิน ตามบทบัญญัติในส่วน ๒ของหมวด ๒ลัษณะ๒ก็ได้ เว้นแต่ในกรณีที่เจ้าพนังานประเมินได้ทำ การประเมินเพราะเหตุตามมาตรา ๘๘(๓) ห้ามมิให้อุทธรณ์

8. ๘๘/๖คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   การประเมินของเจ้าพนักงานประเมินให้กระทำได้ภายใน กำหนดเวลาดังต่อไปนี้

   (๑) สำหรับผู้ประกอบการ

   (ก) สองปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือวัน สุดท้ายแห่งกำหนดเวลาที่รัฐมนตรีหรืออธิบดีขยายหรือเลื่อนออกไปแล้วแต่วันใดจะเป็นวันหลัง ทั้งนี้ เฉพาะในกรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษีได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีภายในกำหนดเวลาดังกล่าว

   (ข) สองปีนับแต่วันที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษี ทั้งนี้ เฉพาะ ในกรณีที่ผู้มีหน้าที่เสียภาษียื่นแบบแสดงรายการภาษีหลังวันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลาดังกล่าวใน

   (ก) แต่ต้องไม่เกินสิบปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี

   (ค) สิบปีนับแต่วันสุดท้ายแห่งกำหนดเวลายื่นแบบแสดงรายการภาษี ในกรณีที่ ผู้มีหน้าที่ยื่นแบบแสดงรายการภาษีมิได้ยื่นแบบแสดงรายการภาษีหรือยื่นแบบแสดงรายการภาษีโดย แสดงฐานภาษีต่ำกว่ามูลค่าที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับเป็นจำนวนเกินกว่าร้อยละยี่สิบห้าของ ฐานภาษีที่แสดงในแบบแสดงรายการภาษี

   (๒) สำหรับผู้นำเข้าซึ่งมิใช่ผู้ประกอบการสองปีนับแต่วันยื่นใบขนสินค้า เว้นแต่กรณี ที่ผู้นำเข้ามีข้อโต้แย้งตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรหรือเป็นคดีในศาลสองปีนับแต่วันที่ได้รับแจ้ง คำวินิจฉัยข้อโต้แย้งอากรขาเข้าเป็นหนัสือหรือนับแต่วันที่มีคำพิพากษาถึงที่สุด แล้วแต่กรณี

   (๓) สำหรับผู้ที่มีหน้าที่นำส่งภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๓/๕มาตรา ๘๓/๖หรือ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ มาตรา ๘๓/๗สองปีนับแต่วันพ้นกำหนดเวลานำส่งเงินภาษีมูลค่าเพิ่ม ในกรณีมีเหตุอันควรเชื่ ถือว่า ผู้ประกอบการ ผู้นำเข้า หรือผู้ หน้ ที่นำส่ ภาษีมูลค่าเพิ่มแสดงรายการตามแบบแสดงรายการภาษีแบบใบขนสินค้าหรือแบบนำส่งภาษีไม่ถูกต้อง ตามความเป็นจริ หรือไม่สมบูรณ์ ให้เจ้าพนังานประเมินโดยอนุมัติอธิบดีประเมินภาษีได้ภายใน กำหนดเวลาห้าปีนับแต่กำหนดเวลาตาม (๑) (ก)

   (๒) และ(๓) แล้วแต่กรณี