ประมวลรัษฎากร

สารบัญของฉบับนี้

1. ลักษณะ ๑ ข้อความเบื้องต้นมาตรา ๑–๔ ทศ · 22มาตรา ๑–๔ ทศ · 22 มาตรา
2. ลักษณะ ๒ ภาษีอากรฝ่ายสรรพากรมาตรา ๕–๙๑/๒๑ · 257มาตรา ๕–๙๑/๒๑ · 257 มาตรา
3. หมวด ๑ บทเบ็ดเสร็จทั่วไปมาตรา ๕–๑๓ อัฏฐ · 21มาตรา ๕–๑๓ อัฏฐ · 21 มาตรา
4. หมวด ๒ วิธีการเกี่ยวแก่ภาษีอากรประเมินมาตรา ๑๔–๓๗ ทวิ · 31มาตรา ๑๔–๓๗ ทวิ · 31 มาตรา
5. ส่วน ๑ การยื่นรายการและการเสียภาษีอากรมาตรา ๑๗–๒๗ จัตวา · 16มาตรา ๑๗–๒๗ จัตวา · 16 มาตรา
6. ส่วน ๒ การอุทธรณ์มาตรา ๒๘–๓๔ · 7มาตรา ๒๘–๓๔ · 7 มาตรา
7. ส่วน ๓ บทกำหนดโทษมาตรา ๓๕–๓๗ ทวิ · 5มาตรา ๓๕–๓๗ ทวิ · 5 มาตรา
8. หมวด ๓ ภาษีเงินได้มาตรา ๓๘–๗๖ ตรี · 68มาตรา ๓๘–๗๖ ตรี · 68 มาตรา
9. ส่วน ๑ ข้อความทั่วไปมาตรา ๓๘–๓๙ · 2มาตรา ๓๘–๓๙ · 2 มาตรา
10. ส่วน ๒ การเก็บภาษีจากบุคคลธรรมดามาตรา ๔๐–๖๔ · 42มาตรา ๔๐–๖๔ · 42 มาตรา
11. ส่วน ๓ การเก็บภาษีจากบริษัท และห้างหุ้นส่วนนิติบุคคล๒๐๓มาตรา ๖๕–๗๖ ตรี · 24มาตรา ๖๕–๗๖ ตรี · 24 มาตรา
12. หมวด ๔ ภาษีมูลค่าเพิ่ม๒๕๔มาตรา ๗๗–๙๐/๕ · 115มาตรา ๗๗–๙๐/๕ · 115 มาตรา
13. ส่วน ๑ ข้อความทั่วไปมาตรา ๗๗–๗๗/๕ · 6มาตรา ๗๗–๗๗/๕ · 6 มาตรา
14. ส่วน ๒ ความรับผิดในการเสียภาษีมาตรา ๗๘–๗๘/๓ · 4มาตรา ๗๘–๗๘/๓ · 4 มาตรา
15. ส่วน ๓ ฐานภาษีมาตรา ๗๙–๗๙/๗ · 8มาตรา ๗๙–๗๙/๗ · 8 มาตรา
16. ส่วน ๔ อัตราภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๐–๘๐/๒ · 3มาตรา ๘๐–๘๐/๒ · 3 มาตรา
17. ส่วน ๕ การยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๑–๘๑/๓ · 4มาตรา ๘๑–๘๑/๓ · 4 มาตรา
18. ส่วน ๖ ผู้มีหน้าที่เสียภาษีและการคำนวณภาษีมาตรา ๘๒–๘๒/๑๘ · 19มาตรา ๘๒–๘๒/๑๘ · 19 มาตรา
19. ส่วน ๗ การยื่ แบบและการชำระภาษีมาตรา ๘๓–๘๓/๑๐ · 11มาตรา ๘๓–๘๓/๑๐ · 11 มาตรา
20. ส่วน ๘ เครดิตภาษีและการขอคืนภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๔–๘๔/๔ · 5มาตรา ๘๔–๘๔/๔ · 5 มาตรา
21. ส่วน ๙ การจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มมาตรา ๘๕–๘๕/๑๙ · 20มาตรา ๘๕–๘๕/๑๙ · 20 มาตรา
22. ส่วน ๑๐ ใบกำกับภาษี ใบเพิ่มหนี้ ใบลดหนี้มาตรา ๘๖–๘๖/๑๔ · 15มาตรา ๘๖–๘๖/๑๔ · 15 มาตรา
23. ส่วน ๑๑ การจัดทำรายงานและการเก็บรักษาหลักฐานและเอกสารมาตรา ๘๗–๘๗/๓ · 4มาตรา ๘๗–๘๗/๓ · 4 มาตรา
24. ส่วน ๑๒ อำนาจเจ้าพนักงานประเมินมาตรา ๘๘–๘๘/๖ · 7มาตรา ๘๘–๘๘/๖ · 7 มาตรา
25. ส่วน ๑๓ เบี้ยปรับ - เงินเพิ่มมาตรา ๘๙–๘๙/๒ · 3มาตรา ๘๙–๘๙/๒ · 3 มาตรา
26. ส่วน ๑๔ บทกำหนดโทษมาตรา ๙๐–๙๐/๕ · 6มาตรา ๙๐–๙๐/๕ · 6 มาตรา
27. หมวด ๕ ภาษีธุรกิจเฉพาะ๓๗๙มาตรา ๙๑–๙๑/๒๑ · 22มาตรา ๙๑–๙๑/๒๑ · 22 มาตรา
28. ลักษณะ ๒ ภาษีป้าย๔๐๘มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33 มาตรา
29. หมวด ๖ อากรแสตมป์มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33มาตรา ๑๐๓–๑๒๙ · 33 มาตรา
30. ส่วน ๑ การเสียอากรมาตรา ๑๐๔–๑๑๒ · 12มาตรา ๑๐๔–๑๑๒ · 12 มาตรา
31. ส่วน ๒ เบ็ดเตล็ดมาตรา ๑๑๓–๑๒๓ ตรี · 13มาตรา ๑๑๓–๑๒๓ ตรี · 13 มาตรา
32. ส่วน ๓ บทลงโทษมาตรา ๑๒๔–๑๒๙ · 7มาตรา ๑๒๔–๑๒๙ · 7 มาตรา
33. หมวด ๗ อากรมหรสพ๔๖๙00 มาตรา
34. ลักษณะ ๓ ภาษีบำรุงท้องที่๔๗๐00 มาตรา
35. ลักษณะ ๔ เงินช่วยการประถมศึกษา๔๗๑00 มาตรา
36. ลักษณะ ๔ ภาษีการซื้อโภคภัณฑ์๔๗๒00 มาตรา
37. ลักษณะ ๕ ภาษีการซื้อข้าว๔๗๓00 มาตรา
38. ลักษณะ ๖ ภาษีการซื้อน้ำตาล๔๗๔00 มาตรา
39. ลักษณะ ๗ ภาษีโรงแรมภัตตาคาร๔๗๕00 มาตรา

1. ส่วน ๓ ฐานภาษี

   8 มาตรา
2. ๗๙คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ภายใต้บังคับมาตรา ๗๙/๑ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการ ให้บริการ ได้แก่มูลค่าทั้งหมดที่ผู้ประกอบการได้รับหรือพึงได้รับจากการขายสินค้าหรือการให้บริการ รวมทั้งภาษีสรรพสามิตตามที่กำหนดในมาตรา ๗๗/๑(๑๙)ถ้ามีด้วย มูลค่าของฐานภาษีให้หมายความถึง เงิน ทรัพย์สิน ค่าตอบแทน ค่าบริการหรือ ประโยชน์ใดๆซึ่งอาจคิดคำนวณได้เป็นเงิน มูลค่าของฐานภาษีไม่ให้รวมถึง

   (๑) ส่วนลดหรือค่าลดหย่อนที่ผู้ประกอบการจดทะเบียนได้ลดให้ในขณะขายสินค้า หรือให้บริการและได้หักส่วนลดหรือค่าลดหย่อนดังกล่าวออกจากราคาสินค้าหรือราคาค่าบริการ โดย ได้แสดงให้เห็นไว้ชัดแจ้ ว่าได้มีการหักส่วนลดหรือค่าลดหย่อนไว้ในใบกำกับภาษีในแต่ละครั้งที่ออก แล้ว ทั้งนี้ เว้นแต่ส่วนลดหรือค่าลดหย่อนในการขายสินค้าหรือให้บริการของผู้ประกอบการจด ทะเบียนที่มีสิทธิออกใบกำกับภาษีอย่างย่อตามมาตรา ๘๖/๖หรือมาตรา ๘๖/๗ผู้ประกอบการจด ทะเบียนจะไม่แสดงส่วนลดหรือค่าลดหย่อนดังกล่าวให้เห็นชัดแจ้งไว้ในใบกำกับภาษีอย่างย่อก็ได้

   (๒) ค่าชดเชยหรือเงินอุดหนุนตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

   (๓) ภาษีขาย

   (๔) ค่าตอบแทนที่มีลักษณะ และเงื่อนไขตามที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี

3. ๗๙/๑คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการในกิจการเฉพาะ อย่าง ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

   (๑) ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าโดยการส่งออก ได้แก่มูลค่าของสินค้าส่งออกโดย ให้ใช้ราคา เอฟ.โอ.บี. ของสินค้าบวกด้วยภาษีสรรพสามิตตามที่ก หนดในมาตรา ๗๗/๑(๑๙) และ ภาษีและค่าธรรมเนียมอื่นตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา แต่ทั้งนี้ไม่ให้รวมอากรขาออก ราคาเอฟ.โอ.บี. ได้แก่ราคาสินค้า ณด่านศุลกากรส่งออกโดยไม่รวมค่าประกันภัย และค่าขนส่งจากด่านศุลกากรส่งออกไปต่างประเทศ

   (๒) ฐานภาษีสำหรับการให้บริการขนส่งระหว่างประเทศ

   (ก) ในกรณีรับขนคนโดยสาร ได้แก่ มูลค่าของค่าโดยสาร ค่าธรรมเนียมและ ประโยชน์อื่นใดที่เรียกเก็บในราชอาณาจักรก่อนหักรายจ่ายใด ๆเนื่องในการรับขนคนโดยสารนั้น

   (ข) ในกรณีรับขนสิ ค้ ได้แก่ มูลค่าของค่าระวาง ค่าธรรมเนีย และประโยชน์ อื่นใดที่เรียกเก็บไม่ว่าในหรือนอกราชอาณาจักรก่อนหักรายจ่ายใด ๆเนื่องในการรับขนสินค้านั้นออก นอกราชอาณาจัก

   (๓) ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการให้บริการในกิจการเฉพาะอย่างประเภท ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ อื่นนอกจาก (๑) หรือ

   (๒) ให้เป็นไปตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา

4. ๗๙/๒คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ ดังต่อไปนี้

   (๑) ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าทุกประเภท ได้แก่ มูลค่าของสินค้านำเข้าโดย ให้ใช้ราคา ซี.ไอ.เอฟ. ของสินค้าบวกด้วยอากรขาเข้า ภาษีสรรพสามิตตามที่กำหนดในมาตรา ๗๗/๑

   (๑๙) ค่าธรรมเนียมพิเศษตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุนและภาษีและค่าธรรมเนียมอื่น ตามที่จะได้กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา การนำเข้าสินค้าที่ผู้นำเข้าได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนอากรขาเข้าตามกฎหมายว่าด้วย การส่งเสริมการลงทุนหรือตามกฎหมายอื่น ให้นำอากรขาเข้าซึ่งได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนดังกล่าวมา รวมเป็นมูลค่าของฐานภาษี ราคา ซี.ไอ.เอฟ. ได้แก่ราคาสินค้าบวกด้วยค่าประกันภัยและค่าขนส่งถึงด่าน ศุลกากรที่นำสินค้านั้นเข้ ในราชอาณาจัเว้ แต่

   (ก) ในกรณีที่อธิบดีกรมศุลกากรประกาศให้ราคาในท้องตลาดสำหรับของ ประเภทใดประเภทหนึ่งที่ต้องเสียอากรตามราคาเป็นรายเฉลี่ยตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากร ให้ถือราคานั้นเป็นราคาสินค้าในการคำนวณราคาซี.ไอ.เอฟ.

   (ข) ในกรณีที่เจ้าพนักงานศุลกากรได้ทำการประเมินราคาเพื่อเสียอากรขาเข้า ใหม่ตามกฎหมายว่าด้วยศุลกากรให้ถือราคานั้นเป็นราคาสินค้าในการคำนวณราคาซี.ไอ.เอฟ.

   (๒) ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าสินค้าที่จำแนกประเภทไว้ในภาคว่าด้วยของที่ได้รับ ยกเว้นอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากรซึ่งได้รับยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตามมาตรา ๘๑(๒)

   (ค) ถ้าภายหลังสินค้านั้นต้องเสียอากรตามกฎหมายว่าด้วยพิกัดอัตราศุลกากรอันทำให้ผู้ที่มีความรับผิด ตามกฎหมายดังกล่ วหรือผู้รับโอนสินค้ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีูลค่ เพิ่มตามมาตรา ๘๒/๑(๓) ฐานภาษี สำหรับสินค้านั้น ได้แก่มูลค่าตามสภาพหรือปริมาณของสินค้าที่เป็นอยู่ในวันที่ความรับผิดเกิดขึ้นตาม มาตรา ๗๘/๒(๔)

5. ๗๙/๓คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   การคำนวณมูลค่าของฐานภาษีสำหรับการขายสินค้าหรือการ ให้บริการตามมาตรา ๗๙ให้ถือมูลค่าของฐานภาษีเมื่อความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น เว้นแต่กรณีดังต่อไปนี้

   (๑) การขายสินค้าหรือการให้บริการโดยไม่มีค่าตอบแทนหรือมีค่าตอบแทนต่ำกว่า ราคาตลาดโดยไม่มีเหตุอันสมควร มูลค่าของฐานภาษีให้ถือราคาตลาดของสินค้าหรือการให้บริการใน วันที่ วามรับผิดเกิดขึ้น

   (๒) การขายสินค้าหรือการให้บริการในกรณีที่ผู้ประกอบการนำสินค้าไปใช้หรือได้ใช้ บริการไม่ว่าโดยตนเองหรือบุคคลอื่น โดยมิใช่เพื่อการประกอบกิจการโดยตรงตามมาตรา ๗๗/๑(๘) (ง) หรือ

   (๑๐) มูลค่าของฐานภาษีให้ถือตามราคาตลาดของสินค้าหรือบริการในวันที่ความรับผิด ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ เกิดขึ้น

   (๓) การขายสินค้าตามมาตรา ๗๗/๑(๘)

   (จ) ที่เกิดจากสินค้าขาดจากรายงานสินค้า และวัตถุดิบตามมาตรา ๘๗(๓) หรือมาตรา ๘๗วรรคสองมูลค่าของฐานภาษีให้ถือตามราคาตลาด ของสินค้าในวันที่ความรับผิดเกิดขึ้น

   (๔) การขายสินค้าที่ได้เสียภาษีมูลค่าเพิ่มในอัตราร้อยละ ๐ตามมาตรา ๘๐/๑(๕) และภายหลังได้มีการโอนกรรมสิทธิ์ในสินค้าอันทำให้ผู้รับโอนสินค้ามีหน้าที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตาม มาตรา ๘๒/๑(๒) มูลค่าของฐานภาษีให้ถือราคาตลาดตามสภาพหรือปริมาณของสินค้าที่เป็นอยู่ใน วันที่ความรับผิดเกิดขึ้น

   (๕) การขายสินค้าในกรณีผู้ประกอบการมีสินค้าคงเหลือและหรือมีทรัพย์สินที่ ผู้ประกอบการมีไว้ในการประกอบกิจการ ณวันเลิกประกอบกิจการ มูลค่าของฐานภาษีให้ถือตาม ราคาตลาดในวันเลิ ประกอบกิจ ราคาตลาดตามมาตรานี้ให้ถือราคาเฉลี่ยของราคาตลาดที่ซื้อขายกันตามความเป็นจริง ทั่วไปในวันที่ความรับผิดในการเสียภาษีูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ทั้งนี้ ตามที่ได้มีการตรวจสอบราคาตาม หลักเกณฑ์ที่อธิบดีกำหนดและในกรณีที่ไม่อาจทราบราคาตลาดได้แน่นอนให้อธิบดีโดยอนุมัติ รัฐมนตรีมีอำนาจประกาศใช้เกณฑ์คำนวณเพื่อให้ได้มาซึ่งราคาตลาดได้

6. ๗๙/๔คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ในกรณีที่มูลค่าของฐานภาษีที่ได้รับหรือพึงได้รับจากการขาย สินค้า การให้บริการ หรือการนำเข้าเป็นเงินตราต่างประเทศให้คำนวณเงินตราต่างประเทศนั้นเป็น เงินตราไทยตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

   (๑) ในกรณีได้รับเงินตราต่ งประเทศจากการขายสินค้าหรือการให้บริการและได้มี การขายเงินตราต่างประเทศที่ได้รับชำระนั้นเป็นเงินตราไทยในเดือนที่ความรับผิดในการเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น ให้ถือเงินตราไทยจากการขายนั้นเป็มูลค่ ของฐานภาษีที่ได้รับหรือพึงได้รับ จากการขายสินค้าหรือการให้บริการ แล้วแต่กรณี เว้นแต่มิได้มีการขายเงินตราต่างประเทศในเดือนที่ ความรับผิดในการเสียภาษีมูลค่าเพิ่ เกิดขึ้ ให้ถือตามอัตราถัวเฉลี่ ยที่ธนาคารพาณิชย์รับซื้อซึ่ ธนาคารแห่งประเทศไทยได้คำนวณไว้ในวันทำการสุดท้ายของเดือนที่ความรับผิดในการเสีย ภาษีมูลค่าเพิ่มเกิดขึ้น

   (๒) ในกรณีนำเข้าสินค้าให้คำนวณราคาซี.ไอ.เอฟ. ของสินค้านำเข้าที่เป็นเงินตรา ต่างประเทศเป็นเงินตราไทยตามอัตราที่กรมศุลกากรใช้คำนวณเพื่อเรียกเก็บอากรขาเข้าตามกฎหมาย ว่าด้วยศุลกากร

7. ๗๙/๕คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ฐานภาษีสำหรับการนำเข้าและการขายซึ่งยาสูบตามประเภท และชนิดที่อธิบดีกำหนดโดยอนุมัติรัฐมนตรี ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

   (๑) าหรับการนำเข้าให้เป็นไปตามมาตรา ๗๙/๒

   (๒) สำหรับการขาย ได้แก่ มูลค่าของยาสูบที่ได้มาจากการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ม ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ๓๐)พ.ศ. ๒๕๓๔ ออกจากจำนวนเต็มของราคาขายปลีกของยาสูบ โดยให้คำนวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มตามอัตรา ภาษีมูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในจำนวนเต็มของราคาขายปลี

8. ๗๙/๖คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ฐานภาษีสำหรับการนำเข้ และการขายซึ่ น้ำมันดิบ และ ผลิตภัณฑ์น้ำมันตามความหมายที่กำหนดไว้ในมาตรานี้ ให้เป็นไปตามหลักเกณฑ์ดังต่อไปนี้

   (๑) สำหรับการนำเข้า ให้เป็นไปตามมาตรา ๗๙/๒

   (๒) สำหรับการขาย

   (ก) กรณีน้ำมันดิบให้เป็นไปตามมาตรา ๗๙

   (ข) กรณีผลิตภัณฑ์น้ำมันแต่ละชนิด ได้แก่ มูลค่าของผลิตภัณฑ์น้ำมันชนิดนั้นที่ ได้มาจากการหักจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่มออกจากจำนวนเต็มของราคาขายปลีกของผลิตภัณฑ์น้ำมัน ดังกล่าว โดยให้ค นวณจำนวนภาษีมูลค่าเพิ่ มตามอัตราภาษีูลค่าเพิ่มที่รวมอยู่ในจำนวนเต็มของ ราคาขายปลีก ราคาขายปลีกของผลิตภัฑ์น้ำมัแต่ละชนิดตามวรรคหนึ่ ให้คำนวณตาม หลักเกณฑ์และวิธีการที่กำหนดโดยกฎกระทรวง คำว่า “น้ำมันดิบ”หมายความว่าน้ำมันดิบตามกฎหมายว่าด้วยปิโตรเลียม เว้นแต่ อธิบดีจะกำหนดเป็นอย่างอื่นโดยจะกำหนดเงื่อนไขอย่างใดอย่างหนึ่งตามที่เห็นสมควรก็ได้ คำว่า “ผลิตภัณฑ์น้ำมัน”หมายความว่าน้ำมันเบนซิน น้ำมันก๊าด น้ำมันเชื้อเพลิง สำหรับเครื่องบินไอพ่นน้ำมันดีเซล น้ำมันเชื้อเพลิงหนัก น้ำมันเตา น้ำมันหล่อลื่น ก๊าซปิโตรเลียม เหลว และผลิตภัณฑ์น้ำมันอื่น ทั้งนี้ เฉพาะสินค้าที่คณะกรรมการกลางกำหนดราคาสินค้าและ ป้องกันการผูกขาดได้กำหนดราคาขายปลี ไว้

9. ๗๙/๗คัดลอกลิงก์อ้างอิง

   ฐานภาษีสำหรับการขายสินค้า การให้บริการ หรือการนำเข้า สินค้าที่มิได้บัญญัติไว้ในส่วนนี้ ให้เป็นไปตามที่กำหนดโดยพระราชกฤษฎีกา และในพระราชกฤษฎีกา จะกำหนดหลักเกณฑ์และเงื่อนไขใด ๆเพื่อการคำนวณมูลค่าของฐานภาษีสำหรับกิจการดังกล่าวด้วย ก็ได้